2025年1—10月，全國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá) 13363億元，同比增長(zhǎng)11.5%，增速較一季度的7.1%、上半年的8%、前三季度的9.7%逐步走高；10月單月增速更是跳升至27.3%，成為財(cái)政收入中的亮眼增長(zhǎng)點(diǎn)。

同樣作為主要稅收收入的國(guó)內(nèi)增值稅同比增長(zhǎng)4%；國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅14390億元，同比增長(zhǎng)2.4%；企業(yè)所得稅39182億元，同比增長(zhǎng)1.9%。

山東大學(xué)稅務(wù)研究中心主任李華對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示：“2025年個(gè)稅高增長(zhǎng)并非偶然，而是征管效能提升與經(jīng)濟(jì)稅源多元化共同作用的必然結(jié)果，折射出我國(guó)稅收治理能力的顯著進(jìn)步。”

她說(shuō)，這一持續(xù)高增態(tài)勢(shì)背后，是稅收征管精細(xì)化升級(jí)、境外收入征管到位、平臺(tái)監(jiān)管補(bǔ)位與資本市場(chǎng)活躍、收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化等多重因素的疊加效應(yīng)。

東方金誠(chéng)研究發(fā)展部執(zhí)行總監(jiān)馮琳認(rèn)為，10月個(gè)人所得稅收入同比增長(zhǎng)27.3%，增速較上月加快10.6個(gè)百分點(diǎn)，今年以來(lái)個(gè)人所得稅收入保持較快增長(zhǎng)，除因低基數(shù)外，與個(gè)稅征管力度的加強(qiáng)密切相關(guān)。

境外收入加強(qiáng)征管

個(gè)稅高增長(zhǎng)的關(guān)鍵支撐之一，來(lái)自稅收征管體系的持續(xù)完善與信息報(bào)送機(jī)制的全面落地——以往游離在監(jiān)管之外的稅源，正逐步被納入統(tǒng)計(jì)范疇。

11月，一家金融機(jī)構(gòu)的黃姓從業(yè)人士收到了一則稅務(wù)局的提示信息：“尊敬的納稅人：您好，感謝您一直以來(lái)對(duì)稅收工作的支持！為進(jìn)一步幫助您依法履行納稅義務(wù)避免出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒您結(jié)合自身情況，對(duì)境內(nèi)、境外全部收入和納稅申報(bào)情況進(jìn)行梳理，核對(duì)申報(bào)的收入類型、收入金額、費(fèi)用扣除、減免事項(xiàng)等內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。如存在未申報(bào)境外收入情況，請(qǐng)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。如您已準(zhǔn)確申報(bào)或不存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)忽略本信息。如您存在疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打咨詢熱線。”

開始她誤以為是詐騙信息，后來(lái)越想越不對(duì)勁，致電核實(shí)后才確認(rèn)信息的真實(shí)性。

李華稱：“金稅四期實(shí)現(xiàn)了‘資金流、信息流、業(yè)務(wù)流’的三流合一監(jiān)控，徹底改變了以往征管依賴人工核查的模式，對(duì)高凈值人群的跨境收入、隱性收入的識(shí)別精度大幅提升。”

今年以來(lái)，北京、上海、浙江、廣東、江蘇等地稅務(wù)部門通過(guò)短信、電話和個(gè)稅APP等多種方式，向通過(guò)富途、老虎等境外券商開戶投資港股、美股的中國(guó)稅收居民發(fā)送通知，要求補(bǔ)辦2022至2024年境外股票交易收益的申報(bào)手續(xù)。

11月，廈門等6地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)取得境外收入未申報(bào)的居民個(gè)人開展引導(dǎo)規(guī)范。其中，廈門稅務(wù)部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，發(fā)現(xiàn)境內(nèi)居民富某存在取得境外收入未申報(bào)繳稅疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其開展風(fēng)險(xiǎn)提醒和督促整改。該納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)政策輔導(dǎo)后，對(duì)其存在的取得境外所得未依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題積極配合說(shuō)明情況，并依法補(bǔ)繳稅款、滯納金合計(jì)698.7萬(wàn)元。

四川稅務(wù)部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，發(fā)現(xiàn)境內(nèi)居民李某存在取得境外收入未申報(bào)繳稅疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行提示提醒和政策輔導(dǎo)后，該納稅人積極配合自查整改，補(bǔ)充申報(bào)境外所得并依法補(bǔ)繳稅款、滯納金合計(jì)665.9萬(wàn)元。

安理律師事務(wù)所合伙人葉永青對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，這是中國(guó)歷史上首次大規(guī)模對(duì)中國(guó)稅收居民的境外所得開展全面征繳，且充分借助了CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）信息交換等工具。征繳過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合運(yùn)用多種手段，通過(guò)合理溝通與界定推進(jìn)工作；實(shí)踐中針對(duì)股票轉(zhuǎn)讓等所得，采取了年度內(nèi)虧損彌補(bǔ)的務(wù)實(shí)方式完成最終追繳，因此整體推進(jìn)較為順利。

“今年個(gè)人所得稅收入的增幅，無(wú)疑與境外所得征繳存在較大關(guān)聯(lián)。”葉永青說(shuō)，由于這是首次開展個(gè)人所得稅境外所得的全范圍、全規(guī)模征繳，部分信息與管理工作尚未完全到位，預(yù)計(jì)此次征繳金額不會(huì)特別大，在整個(gè)個(gè)人所得稅中的占比也不會(huì)十分顯著。他表示，未來(lái)幾年，隨著征管體系的持續(xù)完善，加之中國(guó)個(gè)人資產(chǎn)全球化程度不斷提升，兩方面趨勢(shì)將同步推進(jìn)：一是稅收管理的全球化布局必然會(huì)帶來(lái)更多個(gè)人所得稅收入；二是個(gè)人所得稅收入將發(fā)揮更強(qiáng)的收入調(diào)節(jié)作用；三是這一過(guò)程也會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力，以及全球資產(chǎn)布局的財(cái)富人群的稅收合規(guī)能力，提出更大挑戰(zhàn)。

此外，近年來(lái)，對(duì)新業(yè)態(tài)從業(yè)者等群體的稅收監(jiān)管也日趨嚴(yán)格。7月28日，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人在國(guó)新辦高質(zhì)量完成“十四五”規(guī)劃系列主題新聞發(fā)布會(huì)上表示，“十四五”期間，稅務(wù)部門緊盯重點(diǎn)人員，依法查處了一批包括網(wǎng)絡(luò)主播、明星藝人在內(nèi)的高收入人員偷逃稅案件。其中，2021年以來(lái)，查處網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件達(dá)360余起，查補(bǔ)稅款30多億元。

資本所得

除征管因素外，資本市場(chǎng)活躍帶來(lái)的資本所得激增、高收入群體收入韌性，以及低基數(shù)效應(yīng)，共同構(gòu)成了個(gè)稅高增長(zhǎng)的多元支撐。

華創(chuàng)證券研究所副所長(zhǎng)、首席宏觀分析師張瑜在《牛市的稅收效應(yīng)》一文中提到，“十五五”規(guī)劃建議提出“增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性”“完善地方稅、直接稅體系，健全經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策”，事實(shí)上在當(dāng)前稅制下，“持續(xù)穩(wěn)定和活躍資本市場(chǎng)”已為財(cái)政帶來(lái)可觀的稅收增收。

上述文章提到，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，牛市前后，個(gè)稅往往會(huì)出現(xiàn)超經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入的高增長(zhǎng)，核心原因是牛市對(duì)個(gè)稅資本市場(chǎng)分項(xiàng)（股息紅利所得+限售股轉(zhuǎn)讓所得+股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，合計(jì)占個(gè)人所得稅20%）的提振作用較大（2015年、2021年個(gè)稅資本市場(chǎng)分項(xiàng)同比達(dá)約20%）。

文章還測(cè)算了2025年個(gè)稅資本市場(chǎng)分項(xiàng)或約3300億元（同比增加約400億元）。李華分析：“2025年A股成交額持續(xù)放大、市值突破100萬(wàn)億元，直接帶動(dòng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、限售股轉(zhuǎn)讓等資本所得個(gè)稅大幅增長(zhǎng)，這是個(gè)稅增速超預(yù)期的關(guān)鍵原因。”

高收入群體的收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化，為個(gè)稅增長(zhǎng)提供了穩(wěn)定支撐。“科技行業(yè)高管的股權(quán)激勵(lì)行權(quán)收入、金融從業(yè)者的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、律師醫(yī)生等專業(yè)人士的勞務(wù)報(bào)酬均保持雙位數(shù)增長(zhǎng)，這類收入基數(shù)高、受專項(xiàng)附加扣除影響小，成為個(gè)稅增長(zhǎng)的‘穩(wěn)定器’。”李華表示，此外，知識(shí)付費(fèi)、高端家政等領(lǐng)域的靈活就業(yè)高收入人群，因“空殼工作室”核查力度加強(qiáng)，收入逐步按規(guī)定全額申報(bào)，也進(jìn)一步增厚了個(gè)稅稅源。

“此外，經(jīng)濟(jì)邊際改善與低基數(shù)效應(yīng)進(jìn)一步放大了個(gè)人所得稅增速。2025年三季度以來(lái)，經(jīng)濟(jì)逐步回暖，PPI（工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格指數(shù)）環(huán)比由平轉(zhuǎn)升。同時(shí)，2024年同期個(gè)稅基數(shù)較低（2024年1—10月個(gè)人所得稅11987億元，同比下降3.9%），疊加2025年同期收入確認(rèn)提速，使得增速更顯突出。”李華強(qiáng)調(diào)。

李華認(rèn)為，隨著資本市場(chǎng)長(zhǎng)期健康發(fā)展與征管體系持續(xù)完善，個(gè)稅仍有望保持穩(wěn)健增長(zhǎng)。“個(gè)稅高增長(zhǎng)不僅反映了經(jīng)濟(jì)稅源的活力，更體現(xiàn)了我國(guó)稅收治理從‘粗放式’向‘精細(xì)化’的轉(zhuǎn)型成效，未來(lái)征管將更聚焦精準(zhǔn)監(jiān)管與公平稅負(fù)，為財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)提供堅(jiān)實(shí)保障。”

（作者 杜濤）